近日，贵州税局系统发布了税务总局驻重庆特派员办事处派出督察审计组对贵州省税务系统开展层级督察审计的公告。

　　在税收执法督察方面，重点督察支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策落实、巩固和拓展减税降费成效各项措施落实、优化税收营商环境工作、依法组织收入原则落实、增值税发票管理、出口退税管理、地方税收管理（包括土地增值税清算）、所得税核定征收、税务稽查、票证管理等情况。

　　今天，汇城集团针对所得税核定征收这个内容，给大家详细说说所得税核定征收风险与规范要点，希望对大家有所帮助。

　　一、核定征收风险要点

　　1、利用核定征收的“空壳公司”虚开发票风险大

　　例如，增值税一般纳税人A公司，为了减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家个人独资企业B给A公司开具费用发票。B企业利用核定征收的优惠政策，个人所得税税负较低，但A公司利润大幅下降，企业所得税大幅下降。

　　B公司享受优惠政策但没有实质性运营，而且涉及虚开发票，风险非常大！

　　2、利用核定征收的“空壳公司”转让利润风险大

　　例如，增值税一般纳税人A公司，为了减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家个人独资企业。A公司将货物以较低的价格销售给B公司，B公司再按照正常价格销售给客户。B企业利用核定征收的优惠政策，个人所得税税负较低，而A公司由于销售收入下降，企业所得税大幅下降。

　　A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，面临被纳税调整的风险！

　　3、高管注册个人独资企业筹划工资风险大

　　例如，甲是A公司的高管，年薪较高，适用45%的个人所得税税率。为了降低税负，甲成立个人独资企业，给A公司开具发票收取咨询费，个人独资企业可申请核定征收，税负较低，从而达到节税的目的。

　　若甲依然为A公司员工，则甲成立的个人独资企业给A公司开具发票可能涉及到虚开发票，若甲和A公司解除了劳动合同，只有服务协议，那么甲实质上作为劳动者的权益将无法保障，也存在一定的风险。

　　4、注意核定征收对税收优惠的影响

　　一些情况选择核定征收不会影响税收优惠的享受，例如核定征收的企业也可以享受一小型微利企业的税收优惠。

　　但对于研发费用加计扣除、技术转让所得减免企业所得税等需要单独核算的税收优惠，则不能够享受，这也是企业选择核定征收时要考虑的因素。

　　二、规范企业所得税核定征收要点

　　（一）纳税人具有下列情形之一的，可以实行核定征收企业所得税：

　　1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

　　2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

　　3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

　　4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

　　5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

　　6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　（二）跨境电子商务综合试验区内的跨境电子商务零售出口企业同时符合下列条件的，可以试行核定征收企业所得税：

　　1、在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；

　　2、出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；

　　3、出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。

　　（三）企业所得税核定征收的方式

　　企业所得税的核定征收方式有两种，分别是核定应税所得率和核定应纳所得税额。

　　三、规范个人所得税的核定征收要点

　　（一）什么情形下，个人独资企业和合伙企业可以核定征收

　　1、企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的。

　　2、企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

　　3、纳税人发生纳税人，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

　　（二）不适用个人所得税核定征收要点

　　税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。

　　（三）个人所得税核定征收的方式

　　个人所得税的核定征收主要有三种，分别是定期定额征收和核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。

　　专业的人做专业的事，所得税核定征收风险与规范要点，已经给大家详细罗列出来了，怎么合理合法的进行税务筹划，这是一门大学问，如果您想要节税，如果您想要了解更多节税政策，欢迎随时咨询汇城集团，成都地区专业税务筹划公司，成都专业财税公司，免费为您疑难解答。