在实务中，经常发生个人股东无偿借款给企业用于生产经营，或个人从企业无偿借款用于个人使用，这种企业和个人之间相互的无偿借款行为是否涉及增值税和所得税呢？下面我们一起跟着成都汇城集团看一看企业和个人之间无偿借款涉税分析。

　　一、个人无偿借款给企业不涉税（几乎无涉税风险）

　　1、增值税（不需要视同销售）

　　财税〔2016〕36号文件附件1第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

　　（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　上述文件规定的主语是“单位或者个体工商户”，不包括“其他个人”，因此，个人无偿借款给企业不涉及增值税。

　　2、个人所得税（一般情况下不涉及）

　　最新个人所得税法及实施条例没有视同销售的规定，但是《个人所得税法》第八条规定有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：

　　（一）个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；

　　（二）居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；

　　（三）个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

　　税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

　　3、企业所得税

　　企业无偿借款，无利息支出，也就无税前扣除问题。

　　二、企业无偿借款给个人（涉税风险很多很大）

　　1、增值税—需要视同销售

　　财税〔2016〕36号文件附件1第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　根据上述文件规定，企业无偿借款给个人，应视同销售，按照同期贷款服务利率缴纳增值税，按照贷款服务适用税率6%（征收率3%，疫情期间免税或者1%）。

　　2、企业所得税

　　《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

　　（一）用于市场推广或销售；

　　（二）用于交际应酬；

　　（三）用于职工奖励或福利；

　　（四）用于股息分配；

　　（五）用于对外捐赠；

　　（六）其他改变资产所有权属的用途。

　　3、个人所得税

　　（1）企业将资金无偿借给个人股东——有个税风险（同时满足两个条件：①纳税年度终了后既不归还；②又未用于企业生产经营或者向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员）

　　（2）企业将资金无偿借给企业员工个人—有个税风险（同时满足两个条件：①纳税年度终了后既不归还；②向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员）

　　你知道吗？企业和个人之间的无偿借款，背后隐藏着巨大的税务风险，通过上文的详细介绍，相信大家已经有了了解，大家一定要注意规避税务风险，合理合法经营。如果您还有更多财税方面疑问，欢迎随时咨询成都汇城集团，希望能帮到大家。